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關稅是什麼

關稅是什麼?


關稅是指:當貨品從境外通過海關進入境內的時候,境內政府透過海關針對貨物所課徵的稅金。

海外購物關稅包含最常見的進口稅、貨物稅、營業稅,以及其他比較特殊的項目,例如菸酒稅、反傾銷稅等。

*在台灣「關稅」一詞也特別用來專指進口時所課徵的其中一項:進口稅

台灣進口關稅怎麼算?


關稅 = 進口稅貨物稅營業稅 5%

--- ---

進口稅 = 包裹總價值*x 進口稅率

貨物稅 = ( 包裹總價值 + 進口稅 ) x貨物稅率

營業稅 = ( 包裹總價值 + 進口稅 + 貨物稅** )* x5%*

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*包裹總價值的正式用法是:完稅價格 = 包裹金額 (離岸價格) + 代買費 (佣金) + 運費 + 保險費
*貨物稅的稅率可以透過貨物稅條例得知,常見課徵貨物稅之商品詳見下表
*如有其他特殊稅,也是依照類似算法疊加上去:營業稅= (包裹總價值 + 進口稅 + 貨物稅/菸酒稅 + 菸品健康福利捐) x 5%
* (包裹總價值 + 進口稅 + 貨物稅 + ... ... )  = 營業稅稅基 (營業稅的計算基礎)
*關稅中的營業稅和統一發票中的營業稅一樣,營業稅稅率固定為 5%

常見海外購物進口關稅參考表 — 關稅該繳多少?

一般包裹若課關稅,金額大概在 5%-10% 左右

進口包裹透過海關代徵的項目多如牛毛,有時連海關自己也不清楚、而且不同海關針對同一件貨品也可能認定不同稅則,所以如果不是相關從業人員,恐怕沒有必要深入了解到如此詳細,大概粗略的範圍就是包裹價值的百分之五至十左右。

由於高價的電子產品常常是屬於總共 5% 的項目、而其他整體關稅比例偏高的,大概也都是個人自用的衣物、鞋類等自用品,往往可以享有低價免稅優惠,所以總關稅金額平均可以估計大約落在 5-10%,以下是初步整理表格:


固定 5%
商品名稱完稅價格x1 + (進口稅率)x1 + (貨物稅率)x1 + (營業稅率)=總關稅*%
所有商品< NT$2,000-免稅-
上衣褲子$2,000x11.0%xx5%=$33116.55%
外套夾克$2,000x11.0%xx5%=$33116.55%
手拿包$2,000x6.6%xx5%=$23911.93%
雪靴$2,000x5.0%xx5%=$20510.25%
球鞋$2,000x7.5%xx5%=$25812.88%
筆記型電腦$2,000x0.0%xx5%=$1005.00%
手機$2,000x0.0%xx5%=$1005.00%
平板$2,000x0.0%xx5%=$1005.00%
皮衣$2,000x6.7%xx5%=$24112.04%
拳擊手套$2,000x10.0%xx5%=$31015.50%
輪框$2,000x15.0%xx5%=$41520.75%
健身器材$2,000x3.0%xx5%=$1638.15%
冰箱$2,000x8.0%x13.0%x5%=$56328.14%
音響組$2,000x2.0%x10.0%x5%=$35617.81%
液晶電視$2,000x0.0%x13.0%x5%=$37318.65%
床墊$2,000x6.8%xx5%=$24312.14%
枕頭$2,000x10.5%xx5%=$32116.03%
木製床架$2,000x3.0%xx5%=$1638.15%
洗衣機$2,000x10.0%xx5%=$31015.50%
烤爐烤箱$2,000x6.8%x15.0%x5%=$57928.96%
洗碗機$2,000x6.5%xx5%=$23711.83%

*本表整理資訊僅供參考,海關依法仍有審核、調整貨品稅則、稅率的權力
*各品項實際精確稅率可能因產地、材質、海關自行認定等因素而適用不同的稅則、稅率,本表僅就常見項目列出參考
*貨物稅的稅率可以透過貨物稅條例得知

進口稅率怎麼查?關稅的「稅則稅率」如何查詢?

關稅 = 進口稅貨物稅營業稅 5%

進口稅 = 包裹總價值x 進口稅率

由於營業稅稅率固定都是 5%,而貨物稅、菸酒稅等,也是比較特殊的商品才會用到,所以關稅最常需要查詢的就是進口稅率

進口稅率是影響海外購物關稅計算的重要變數,同時也是各大報關行與海關交涉、周旋的主要目標。以下說明進口稅率的詳細查詢方式:

關稅進口稅則稅率查詢步驟一、


關港貿單一窗口網站,點選「稅則稅率」

步驟一、關港貿單一窗口,點選「稅則稅率」

進口稅則稅率查詢步驟二、


選擇「稅則稅率綜合查詢作業」

步驟二、選擇「稅則稅率綜合查詢作業」



稅則稅率查詢步驟三、


點選方法二「分章查詢」

*其中裡面的[方法一]因為搜尋功能太差,筆者認為非常不好用,也非常的不推薦 (輸入包包、鞋子、杯子、筆電... ...等全部都查無資料,有興趣可以自行嘗試)


步驟三、點選方法二「分章查詢」,十分不推薦用方法一



進口稅率查詢步驟四、


從「分章查詢」當中找到最符合的項目

步驟四、從「分章查詢」當中找到最符合的項目

固定稅率當中的「第一欄」就是該品項的進口稅率了,其中「稅則號別」就是那種商品的固定編號 (稅則號碼)


固定稅率當中的「第一欄」就是該品項的進口稅率了


雖然這樣的方法比起單純使用搜尋欄有稍微比較好,但可以看到整個頁面層層疊疊非常複雜,而且「分章查詢」顯示出來的結果依然相當冗長、難以理解。

像是很普通的「咖啡」,在分章查詢中就硬是標示成「不論是否焙製或去咖啡鹼者...」這種令人相當疑惑的字詞。

這種字面意義上的出入也會直接造成稅則、進口稅率認定上的差異,而這其中的攻防往往就是報關業者和海關周旋的空間 — 報關業者盡力幫客戶爭取、說服海關所經手的貨物適用最低的進口稅率,而海關往往就扮演審核、往上調價的對立方。

最推薦的關稅查詢方式:「稅則預審+Google」


為了因應這種稅則稅率認定上的模糊空間,於是有了「稅則預審」的制度:進口人向海關提出預先審核,得到回覆之後,進口人就可以憑文件確認該項貨品的固定稅率。萬一等到進口時,海關還認為有爭議的狀況,只要預審文件還在有效期間內,確定好的稅則稅率就連海關也沒有權限更改。


稅則預審申請文件


稅則預審的流程其實繁瑣又麻煩,並不適合一般人使用。但申請流程並不是重點,重點是我們可以透過 Google 搜尋 (以下簡稱"餵狗") 查到其他人預審過的結果

餵狗的結果當然沒有預審文件那麼強大的效力,但至少是同一個單位認定的結論,要再更改總是不太好意思打自己的臉,所以筆者認為「稅則餵狗法」會比起自己從分章目錄摸索得到的結果還要精確。

而且用 Google 餵狗查到的內容,往往也能看到更加直覺、更加明確的商品名稱。

由於「稅則」的分類都是用一長串數字來分類,所以要順暢的使用「稅則餵狗」這一招,也必須稍微熟悉前面提到的標準做法,才知道怎麼把餵狗之後找到的的編號丟回去關港貿的網頁查詢、進一步找到對應的稅率。



把「品名+稅則」拿去餵狗之後,得到的結果友善更多,例如「即溶咖啡」普通人一聽就知道是什麼意思。只是,用來分類的稅則是用一長串的數字編號 (稅則號碼) 分類,所以對於關港貿網站的基本操作流程也是要稍微熟悉,才容易順暢的查到更正確的稅則和稅率。

以「即溶咖啡」來說,如果不使用「稅則餵狗」法、而直接採用「方法二:分章查詢」慢慢找,會發現一個是歸類在第9章「咖啡」、但實際上審核的案例卻是在21章「雜項調製食品」底下,整整距離超過十個大章,是不是相差很遠呢?

*如果使用「方法一」輸入中文查詢,結果當然是「查無資料」


從 Google 搜尋結果,可以知道「即溶咖啡粉」在預審的紀錄中被認定為 2101.12.00.00,這時候再從「分章查詢」21->2101開始查找,就能得到更明確的稅率了

為什麼要繳關稅?


關稅是國家財政收入的重要來源之一。除此之外,關稅更是國與國之間彼此制衡、打「貿易戰」的重要手段

貿易戰的核心就是不同的政府之間,針對不同貨物制定不同的稅率,藉以控制貨物在國境之間流通的情況。近年打得火熱的中美貿易戰,其實就是企圖藉由加徵進口關稅來懲罰對手的角力過程。

貿易戰火底下,最有名的受害案例就是貨輪「飛馬峰號 Peak Pegasus」— 

中國為了反制美國,宣布從美國進口的大豆要開始加徵極高的稅率,這導致運送途中的飛馬峰號船上所載運的美國大豆,要面臨高達六百萬美元的額外負擔。為了趕在進口關稅生效期限之前進港,飛馬峰貨船在世界媒體的矚目之下全速疾駛在太平洋海上狂飆,可惜最後不幸地依然沒有趕上。

為了尋求一線生機,貨輪還在港口附近海外徘徊繞圈、觀望了長達一個月 (因為一進港就要課重稅了),但仍然因為扛不住累積的鉅額貨輪租金,只好進港繳稅。



圖片/資料來源:Business Insider


類似的狀況不只發生在中美之間,像是台灣也針對大陸製造的鞋類暴徵高達 43.46% 的反傾銷稅,網路上偶爾可以看到海外購物、淘寶網購買鞋的民眾分享被課徵超高進口關稅的案例。




國稅局針對反傾銷稅所發的新聞稿

誰要負責繳關稅?


根據關稅法,關稅的納稅義務人是 [收貨人],也就是網購、海外購物的包裹收件人。

所以不管是網購、淘寶買商品、找美國代購,原則上只要符合標準、包裹是從海外寄送,收件人就需要繳納海外購物進口關稅。

*提貨單視為貨物的延伸


關稅的納稅義務人是包裹收件人


但貿易商之間也可以透過「完稅交貨 DDP (Delivered Duty Paid)」的貿易條件 (英文 Incoterms, Trade Terms),來約定最終由誰負擔進口關稅。


在完稅交貨 DDP 的貿易條件下,關稅費用由賣家承擔。資料來源:Wikipedia 國際商業用語

怎樣才可以不用繳關稅?


依法免稅的貨物不需要繳交關稅。最常見的免稅情況是進口商品總價值低於 NT$2,000 元時適用免稅

其他常見情況像是過境的旅客攜帶的隨身行李:雖然一樣是「貨物從國外通關入境」,但是因為有特別免稅規定的關係,也是可以享有免稅的。其他免稅各項細節可以從關稅法第 49 條查到:

下列各款進口貨物,免稅:
...
... 
十四、旅客攜帶之自用行李、物品

進口免稅門檻說明


前面提到,當快遞包裹總價值不超過 NT$2,000 元就可以不用繳台灣的海外購物進口關稅,但例外的情況是:如果同一個收件人有頻繁的進口紀錄,這項免稅優惠就不再適用。

頻繁進口的次數計算很可能會在 EZ WAY 易利委實名制施行之後更確實的被紀錄。

進口次數頻繁認定原則、X2 頻繁進口扣稅多少?


進口頻繁次數為每半年六次以內,到了第七次開始,不論進口貨品金額多少都一樣要課稅。

課稅的金額比照一般情況辦理。

「每半年」的計算依據


01/01 - 07/01:上半年
07/02 - 12/31:下半年 

也就是說,同一個進口人,每半年可以有六次的低價免稅額度。但到了第七次進口,就算商品總價值低於台幣 NT$2,000、不到課稅門檻,也會因為超過限制次數而仍須計算、繳納關稅。



另外要留意的是,時間是以「進口報單上的日期」為準,並不是用商品下單採買的時間來看、也不是包裹實際送達的日期。

網購、代購,台灣進口關稅實際計算案例


以下我們用真實進口報單上面的數字,透過公式來還原台灣進口關稅實際上到底是怎麼計算出來的:



關稅 = 進口稅 + 貨物稅*+ 營業稅

進口稅計算:

商品總價值 $14,298 x 進口稅率 6.8% 
 $972

營業稅計算:

 商品總價值進口稅) x 5%
 ( $14,298 + $972 ) x 5%
 $763

總關稅  $763 + $972 = $1,735

*床墊沒有貨物稅、反傾銷稅等
*起岸價格 = 包裹金額 (離岸價格) + 代買費 (佣金) + 運費
*商品總價值、完稅價格 (正式用語) = 包裹金額 (離岸價格) + 代買費 (佣金) + 運費 + 保險費

完稅價格是什麼?


完稅價格指的是貨品的總價值、也是海關用來計算稅金的依據


進口報單文件上,完稅價格基本上就是貿易文件所註明的發票金額 (Invoice Value) 再乘上海關匯率:

完稅價格 TWD 14,298 = 發票金額 USD 455 x 海關匯率 31.425

完稅價格常見問題:


Q:完稅價格是我要繳的稅金嗎?
A:不是。完稅價格是用來計算稅金的依據

Q:代購收的手續費要不要算在完稅價格裡?
A:要

Q:保險費要不要算在完稅價格裡? 
A:要 

Q:國際運費要不要算在完稅價格裡? 
A:要 

Q:我買禮物免費送給家人,對方不用付一毛錢,要不要算完稅價格?
A:要。完稅價格計算依據包含「貨品價值」,和送禮用途無關

網購、代購,台灣進口關稅常見誤解


網購關稅常見誤解說明一、貨品的送禮用途和貨品實際價值無關


Q:拿來送人的禮物不用收錢,那是不是就可以免稅呢?

A:不是的

禮物只是貨品用途,和貨品本身的總價值、計算完稅價格的依據並沒有關聯,商品不會因為被拿來送禮就失去價值,所以就算商品申報內容註明禮物也不影響關稅的計算。

而且,如果品項填寫不確實,例如只寫禮物卻沒有品名或商標等詳細資訊、或將價值填寫為零元,反而更會因此遭到加強查驗、甚至退件呢!

海外購物關稅常見誤解說明二、營業稅其實是由最終消費者負擔,而不是由營業人負擔



Q:我又沒有要營業,為什麼網購海外包裹反而要繳營業稅,是不是太不公平了?

A:稅制上,營業稅本應由消費者負擔

不管是在境內消費、或是海外進口包裹,營業稅一樣都是設計由消費者支出。

不同於美國的銷售稅 (又稱州稅) 是外加在商品的售價之上,在台灣購物的消費稅是內含在售價裡面。而根據稅局規定,商家在定價的時候就必須要把營業稅內含在售價裡面,而進口包裹的時候營業稅卻是另外加收,所以很容易就產生疑慮。


財政部為釐清營業稅與定價規範所發布的公告

進階閱讀:釋字第 688 號解釋理由書末段第 1 至 3 行:

「依營業稅之制度精神,營業稅係對買受貨物或勞務之人,藉由消費所表彰之租稅負擔能力課徵之稅捐,稽徵技術上雖以營業人為納稅義務人,但經由後續之交易轉嫁於最終之買受人, 亦即由消費者負擔

關稅常見誤解說明三、運送包裹的快遞公司是哪一間和課稅機率高低無關


Q:我聽說 FedEx、DHL 課稅機率很高,可以不要用這幾家公司寄件嗎?

A:這是誤解,FedEx、DHL 的課稅機率不會比較高

根據本文前述說明,課稅是依據完稅價格、商品項目等因素,和貨物品由哪一家公司運送並無關係

但為什麼常常聽到網路上說 FedEx、DHL 的課稅機率總是比較高、每次都會被課到稅呢?


因為這幾家國際級的大型物流公司,往往也都是亞馬遜這種大型公司長期合作的對象,由於大型電商公司的消費者遍佈全球各個國家,原則上不太可能根據各地稅制設計的不同而客製包裹的出貨方式。當商品總價一超過基本的免稅門檻 $2,000 自然就必須要申報繳稅。

而其他像是 eBay 的個體戶小商家、或像是淘寶商家等業者,可能可以透過其他類似集運、包稅等等客製方式方式替消費者節 (ㄅㄧˋ) 稅以促進銷售,自然而然就有了某某快遞很容易課稅的誤會了。

事實上,完稅價格低於門檻、或者是符合免稅條件的貨品,不管是哪一家快遞業者承攬都不會有課稅機率不同的問題。


圖:直接從美國亞馬遜官網訂購寄台灣的包裹,幾乎可以說是 100% 必稅


真正要說的話,應該是:會使用 FedEx、DHL 寄包裹的「賣家」所寄出貨物的課稅機率往往比較高。

進階說明:
  • FedEx、DHL 這種國際型的物流公司,如果遇到海關針對性加抽進口關稅,那麼業者肯定會運用手邊龐大的資源去盡力疏通,否則就沒有客戶敢使用了
  • 從以下的畫面可以看到,不管是 FedEx、DHL 在製作國際包裹貨單 (包含 Invoice) 頁面,都有填寫申報價值的欄位 (包裹總價值的參考依據)


圖:FedEx 貨件製單頁面,填寫申報貨物價值的欄位



圖:DHL 貨件製單頁面,填寫申報貨價值的欄位

關稅相關英文、名詞解釋

關稅,英文 Tariff,指包裹通關時針對貨物課徵的稅金
海關,英文 Customs
清關,英文 Customs Clearance,指貨物通過海關時,辦理一連串申報、繳稅等流程的手續
清關手續費:Customs Clearance Fees,指物流報關業者受託清關時收取的費用
報關行:英文 Customs Brokers,專門受託辦理貨物清關的業者
報關,英文 Declaration,針對貨物通關的申報
海關驗貨,Customs Examination,海關依照權責針對貨物進行查驗
物流業者,Carrier,常見的有聯邦快遞 FedEx、DHL 等
寄件人,Shipper (shipr)
收件人,Consignee (cnee),此處如使用 receiver 並非標準的用法
稅捐、稅金:Duties and Taxes
稅則,英文 Tariff,用來分類各個品項的名詞
營業稅,英文 Value Added Tax (VAT)
起運地,英文 Departure
品名,英文 Item,Description of Commodities
產地,英文 Country of Origin

HS Code,國際通用的稅則編碼
Incoterms、Trade Terms,貿易條件,貿易商彼此約定成本、風險負擔、與責任承擔的條件
Commercial Invoice,商業發票,運送國際貨物正式證明貨品價值與資訊的文件
Air Waybill (AWB),空運貨單,記載空運包裹資訊的物流文件
Declared Value,申報價值


本篇專欄作者:Jemmy | jemmy@shopjkl.com
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