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本文章由 JKL 主編 Jemmy 搭配美國代購經營數年的團隊經驗所撰寫,資料收集來源包含:詢問各機關的對應窗口、諮詢資深執業會計師、以及洽詢與海關有實際交手經驗的報關行業者。
本文如需引用請務必加註來源、附註連結,如有侵權將進行追究。如對文章有相關意見反應,或商務聯繫,請洽:jemmy@shopjkl.com(最近更新:01/04/2022)
關稅是指:當貨品從境外通過海關進入境內的時候,境內政府透過海關針對貨物所課徵的稅金。
海外購物關稅包含最常見的進口稅、貨物稅、營業稅,以及其他比較特殊的項目,例如菸酒稅、反傾銷稅等。
*在台灣「關稅」一詞也特別用來專指進口時所課徵的其中一項:進口稅
一般包裹若課關稅,金額大概在 5%–10% 左右
進口包裹透過海關代徵的項目多如牛毛,很多時候連海關自己也不清楚、而且不同海關針對同一件貨品也可能認定不同稅則。
所以如果不是相關從業人員,恐怕沒有必要深入了解到如此詳細,大概粗略的範圍就是包裹價值的 5% 至 10% 左右。
由於高價的電子產品,多半是屬於總關稅 5% 的項目、而其他關稅比例偏高的項目,大概也都是個人自用的衣物、鞋類等自用品,往往可以享有低價免稅優惠。
所以總關稅金額平均可以估計大約落在 5% - 10%。
從國外寄東西回台灣,到底要付多少關稅呢?
以下是進口關稅整理表:
固定 5% | ||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
商品名稱 | 完稅價格 | × | 1 + (進口稅率) | × | 1 + (貨物稅率) | × | 1 + (營業稅率) | = | 總關稅 | % |
所有商品 | < NT$2,000 | - | 免稅 | - | ||||||
上衣褲子 | $2,000 | × | 11% | × | 5% | = | $331 | 16.55% | ||
外套夾克 | $2,000 | × | 11% | × | 5% | = | $331 | 16.55% | ||
手拿包 | $2,000 | × | 6.6% | × | 5% | = | $239 | 11.93% | ||
雪靴 | $2,000 | × | 5% | × | 5% | = | $205 | 10.25% | ||
球鞋 | $2,000 | × | 7.5% | × | 5% | = | $258 | 12.88% | ||
筆記型電腦 | $2,000 | × | 5% | = | $100 | 5.00% | ||||
手機 | $2,000 | × | 5% | = | $100 | 5.00% | ||||
平板 | $2,000 | × | 5% | = | $100 | 5.00% | ||||
皮衣 | $2,000 | × | 6.7% | × | 5% | = | $241 | 12.04% | ||
拳擊手套 | $2,000 | × | 10% | × | 5% | = | $310 | 15.50% | ||
輪框 | $2,000 | × | 15% | × | 5% | = | $415 | 20.75% | ||
健身器材 | $2,000 | × | 3% | × | 5% | = | $163 | 8.15% | ||
冰箱 | $2,000 | × | 8% | x | 13.0% | × | 5% | = | $563 | 28.14% |
音響組 | $2,000 | × | 2% | x | 10.0% | × | 5% | = | $356 | 17.81% |
液晶電視 | $2,000 | × | 10% | x | 13.0% | × | 5% | = | $610 | 30.52% |
床墊 | $2,000 | × | 6.8% | × | 5% | = | $243 | 12.14% | ||
枕頭 | $2,000 | × | 10.5% | × | 5% | = | $321 | 16.03% | ||
木製床架 | $2,000 | × | 3% | × | 5% | = | $163 | 8.15% | ||
洗衣機 | $2,000 | × | 10% | × | 5% | = | $310 | 15.50% | ||
烤爐烤箱 | $2,000 | × | 6.8% | x | 15.0% | × | 5% | = | $579 | 28.96% |
洗碗機 | $2,000 | × | 6.5% | × | 5% | = | $237 | 11.83% |
*本表整理資訊僅供參考,海關依法仍有審核、調整貨品稅則、稅率的權力
*各品項實際精確稅率可能因產地、材質、海關自行認定等因素而適用不同的稅則、稅率,本表僅就常見項目列出參考
*貨物稅的稅率可以透過《貨物稅條例》得知
關稅 = 進口稅+貨物稅+營業稅 5%
進口稅 = 包裹總價值x 進口稅率
由於營業稅的稅率固定都是 5%,而貨物稅、菸酒稅等,也是比較特殊的商品才會用到,所以關稅最常需要查詢的就是「進口稅率」。
進口稅率是影響海外購物關稅計算的重要變數,同時也是各大報關行與海關交涉、周旋的主要目標。
以下說明進口稅率的詳細查詢方式:
選擇「稅則稅率綜合查詢作業」。
點選「方法二:分章查詢」。
*其中的「方法一」因為搜尋功能太差,筆者認為非常難用,所以很不推薦(輸入包包、鞋子、杯子、筆電 ......等全都是查無資料,有興趣可自行嘗試)
從「分章查詢」當中找到最符合的項目。
固定稅率當中的「第一欄」就是該品項的進口稅率了
其中「稅則號別 (09012100)」就是這個商品類別的固定編號(稅則號碼),而固定稅率當中的「第一欄」就是該品項的「進口稅率」了(標示免稅代表這個類別沒有進口稅)。
只要找到對應的項目,就可以確定商品該課徵的進口稅。
雖然這樣的方法比起單純使用搜尋欄有稍微好一些,但可以看到整個頁面層層疊疊、非常複雜。
而且「分章查詢」顯示出來的結果依然相當冗長、難以理解。
像是很普通的「咖啡」,在分章查詢中就硬是標示成「不論是否焙製或去咖啡鹼者 ......」這種相當令人相當疑惑的字詞。
這種字面意義上的出入也會直接造成稅則、進口稅率認定上的差異,這其中的攻防就是報關業者和海關周旋、角力的空間 ——
報關業者盡力幫客戶爭取、說服海關所經手的貨物適用最低的進口稅率,而海關往往就扮演嚴格審核、往上調價的對立方。
為了因應這種稅則稅率認定上的模糊空間,於是有了「稅則預審」的制度:
進口人向海關提出預先審核,得到回覆之後,進口人就可以憑文件確認該項貨品的固定稅率。
萬一等到進口時,海關還認為有爭議的狀況,只要預審文件還在有效期間內,確定好的稅則稅率,就連海關也沒有權限更改。
稅則預審申請文件
稅則預審的流程其實繁瑣又麻煩,並不適合一般人使用。
但繁瑣的實際申請流程並不是重點,重點是:我們可以透過 Google 搜尋(以下簡稱「餵狗」)查到其他人預審通過的結果。
「餵狗」的結果當然沒有預審文件正本那麼強大的效力,但至少這是同一個單位認定的結論,萬一要想再更改判定,總是不太好意思自己打自己的臉。
所以筆者認為:「稅則餵狗法」會比起自己從分章目錄摸索得到的結果還要精確。
而且用 Google 餵狗查到的內容,是經過搜尋引擎演算法篩選後的結果,往往也能看到更加直覺、更加明確的商品名稱。
由於「稅則」的分類都是用一長串數字來分類,所以要順暢的使用「稅則餵狗」這一招,也必須稍微熟悉前面提到的標準做法,才知道怎麼把餵狗後找到的的編號,丟回去關港貿單一窗口的網頁裡查詢、進一步找到對應的精準稅率。
把「品名+稅則」拿去餵狗之後,得到的結果友善更多。
例如「即溶咖啡」,普通人一聽就知道這是什麼意思,而不是拗口的「已焙製咖啡,未抽取咖啡鹼者」這種完全不實用的敘述。
只是,用來分類的「稅則」是用一長串的數字編號(稅則號碼)作為分類,所以關港貿網站的操作查詢流程也是要稍加熟悉,才容易順暢的查到更明確的稅則和稅率。
以「即溶咖啡」來說,如果不先使用「稅則餵狗法」、而是直接採用「方法二:分章查詢」慢慢找,會發現有的是歸類在第9章「咖啡」,但實際上審核的案例卻是在21章「雜項調製食品」底下,整整距離超過十個大章,是不是相差很遠呢?
*如果使用「方法一」輸入中文查詢,結果當然還是「查無資料」
從 Google 搜尋結果,可以知道「即溶咖啡粉」在預審的紀錄中被認定為 "2101.12.00.00",這時候再從「分章查詢」21 → 2101開始查找,就能得到更明確的稅率了
關稅是國家財政收入的重要來源之一。
除此之外,關稅更是國與國之間彼此制衡、打「貿易戰」的重要手段。
貿易戰的核心就是不同的政府之間,針對不同貨物制定不同的稅率,藉以控制貨物在國境之間流通的情況。
前幾年打得火熱的「中美貿易戰」,其實就是兩國企圖藉由加徵進口關稅來懲罰對手的角力過程。
根據關稅法,關稅的納稅義務人是「收貨人」,也就是網購、海外購物的包裹收件人。
所以不管是網購、淘寶買商品、找美國代購、從國外寄東西回台灣,原則上只要符合標準、包裹是從海外寄送,收件人就需要繳納海外購物進口關稅。
實務上,關稅的幾乎都是繳給物流業者的「關務專員」,可能是物流業者事先代墊,或者是物流業者收到款項後再付給海關。
因為快遞包裹或貨物的寄送,都會包含「通關」階段,所以實際上大多都是由物流業者代為支付給海關,並且會有對應的收費憑據。
雖然物流業者為了作業需要,往往會幫收件人先代繳關稅,但除非已經有長久的配合經驗,否則絕大多數情況,物流業者仍然會向收件人要到稅款之後才會發貨,或者是在通關階段就會通知收件人補上關稅。
一些知名的國際物流業者,也可能「額外加收一筆」未經收件人同意的通關手續費,才會開始派送包裹與稅單,這也是是實務常見的情況。
UPS 快遞業者代為繳納關稅的收據憑證
依法免稅的貨物,就不需要繳交關稅。
最常見的免稅情況,是進口商品總價值低於 NT$2,000 元時,可以適用免稅。
其他常見情況,像是過境的旅客攜帶的隨身行李:雖然一樣是「貨物從國外通關入境」,但是因為有特別免稅規定的關係,也是可以享有免稅優惠。
下列各款進口貨物,免稅:
......
......
十四、旅客攜帶之自用行李、物品。
其他免稅各項細節可以從關稅法第 49 條查到:
前面提到,當快遞包裹總價值不超過 NT$ 2,000 元就可以不用繳台灣的海外購物進口關稅。
但例外的情況是:如果同一個收件人有頻繁的進口紀錄,這項免稅優惠就不再適用。
頻繁進口的次數計算很可能會在 EZ WAY 易利委施行下更確實的被紀錄。
進口頻繁次數為每半年六次以內,到了第七次開始,不論進口貨品金額多少都一樣要課稅。
課稅的金額比照一般情況辦理。
「每半年」的計算依據:
也就是說,同一個進口人,每半年可以有六次的低價免稅額度。
但到了第七次進口,就算商品總價值低於台幣 NT$2,000、不到課稅門檻,也會因為超過限制次數而仍須計算、繳納關稅。
另外要留意的是,時間是以「進口報單上的日期」為準,並不是用商品下單採買的時間來看、也不是包裹實際送達的日期。
以下我們用真實進口報單上面的數字,透過公式來還原台灣進口關稅實際上到底是怎麼計算出來的:
關稅 = 進口稅 + 貨物稅*+ 營業稅
進口稅計算:
= 商品總價值 $14,298 x 進口稅率 6.8%
= $972
營業稅計算:
= (商品總價值+進口稅) x 5%
= ( $14,298 + $972 ) x 5%
= $763
總關稅 = $763 + $972 = $1,735
*床墊沒有貨物稅、反傾銷稅等
*起岸價格 = 包裹金額(離岸價格)+ 代買費(佣金)+ 運費
*商品總價值、完稅價格(正式用語)= 包裹金額(離岸價格)+ 代買費(佣金)+ 運費 + 保險費
完稅價格指的是貨品的總價值、也是海關用來計算稅金的依據
進口報單文件上,完稅價格基本上就是貿易文件所註明的發票金額 (Invoice Value) 再乘上海關匯率:
完稅價格 NT$ 14,298 = 發票金額 USD$ 455 x 海關匯率 31.425
Q:營業稅稅基要繳嗎?
A:不用。營業稅「稅基」,顧名思義是「用來計算稅金的基礎」,不是要繳納的費用。
Q:完稅價格是我要繳的稅金嗎?
A:不是。完稅價格是用來計算稅金的依據
Q:代購收的手續費要不要算在完稅價格裡?
A:要
Q:保險費要不要算在完稅價格裡?
A:要
Q:國際運費要不要算在完稅價格裡?
A:要
Q:我買禮物免費送給家人,對方不用付一毛錢,要不要算完稅價格?
A:要。完稅價格計算依據包含「貨品價值」,和送禮用途無關
Q:我又沒有要營業,為什麼網購海外包裹反而要繳營業稅,是不是太不公平了?
A:稅制設計上,營業稅本應由消費者負擔。
不管是在境內消費、或是海外進口包裹,營業稅一樣都是設計由消費者支出。
不同於美國的銷售稅(又稱州稅)是外加在商品的售價之上,在台灣購物的消費稅是內含在售價裡面。
而根據稅局規定,商家在定價的時候就必須要把營業稅內含在售價裡面,而進口包裹的時候營業稅卻是另外加收,所以很容易就產生疑慮。
Q:拿來送人的禮物不用收錢,那是不是就可以免稅呢?
A:不是的。
禮物只是貨品用途,和貨品本身的總價值、計算完稅價格的依據並沒有關聯,貨品不會因為被拿來送禮就失去價值,所以就算商品申報內容註明禮物也不影響關稅的計算。
而且,如果品項填寫不確實,例如只寫禮物卻沒有品名或商標等詳細資訊、或將價值填寫為零元,反而更會因此遭到加強查驗、遭遇卡關、甚至退件呢!
進階閱讀:釋字第 688 號解釋理由書末段:
「依營業稅之制度精神,營業稅係對買受貨物或勞務之人,藉由消費所表彰之租稅負擔能力課徵之稅捐,稽徵技術上雖以營業人為納稅義務人,但經由後續之交易轉嫁於最終之買受人, 亦即由消費者負擔」
Q:我聽說 FedEx、DHL 課稅機率很高,可以不要用這幾家公司寄件嗎?
A:這是誤解,FedEx、DHL 的課稅機率不會比較高。
根據本文前述說明,課稅是依據完稅價格、商品項目等因素,和貨物品由哪一家公司運送並無關係。
因為這幾家國際級的大型物流公司,往往也都是亞馬遜這種大型公司長期合作的對象。
由於大型電商公司的消費者遍佈全球各個國家,原則上不太可能根據各地稅制設計的不同而客製包裹的出貨方式。
當商品總價一超過基本的免稅門檻 $2,000,自然就必須要申報繳稅。
而其他像是 eBay 的個體戶小商家、或像是淘寶商家等業者,可能可以透過其他類似集運、包稅等等客製方式方式替消費者節稅以促進銷售,自然而然就有了某某快遞很容易課稅的誤會了。
事實上,完稅價格低於門檻、或者是符合免稅條件的貨品,不管是哪一家快遞業者承攬都不會有課稅機率不同的問題。
DHL 貨件製單頁面,填寫申報貨價值的欄位
真正要說的話,應該是:會使用 FedEx、DHL 寄包裹的「賣家」所寄出貨物的課稅機率往往比較高。